Canadá. Opções de ações do empregado Planejamento tributário Vancouver Tax Advogado Comentário Opções de ações do empregado - Introdução O planejamento do imposto de renda para a estrutura de um plano de opção de compra de ações exige a lei do imposto sobre o rendimento e os conhecimentos jurídicos corporativos que nossos advogados de Vancouver experientes trazem para todas as questões fiscais dos clientes. Em um plano de opção de compra de ações, o empregado recebe ou ganha o direito de adquirir ações da corporação, geralmente em algum período de tempo fixo no futuro. Às vezes, o empregado adquire determinadas ações no início do plano de opção de compra de ações com direitos de adquirir ações adicionais no futuro. A aquisição dos direitos de opção de compra de ações pode ser adiada por algum período de tempo e geralmente só será adquirida se o indivíduo ainda estiver empregado pela corporação. Contrato de opção de compra de ações para funcionários - Requisitos Deve haver um contrato de opção de compra de ações escrito que especifica como o empregado ganha direitos sobre ações adicionais, o preço a ser pago por essas ações e os requisitos de aquisição. Para as empresas privadas, o emprego continuado com a corporação geralmente é um pré-requisito para o exercício da opção de compra de ações e para manter as ações. Em caso de deserção do emprego, mesmo que o empregado seja demitido, as ações geralmente são adquiridas pela empresa de forma alguma, uma vez que uma empresa de capital fechado não deseja que os acionistas possam ter interesses adversos. Nossos principais advogados fiscais de Vancouver são experientes no planejamento tributário para a estruturação e elaboração de contratos de opção de compra de ações. Se as ações da empresa forem negociadas publicamente, o empregado geralmente será permitido manter as ações mesmo após o término do contrato de trabalho. No entanto, ele ou ela geralmente não poderá exercer opções de ações para adquirir ações adicionais depois de deixar o emprego com a corporação. Os planos de opção de compra de ações são uma das proeminentes algemas de ouro, uma vez que os direitos dos funcionários são limitados ou encerrados em caso de término do emprego, de modo que o planejamento de imposto de renda adequado e o planejamento de negócios são essenciais na estruturação dos termos e condições do plano. A maioria dos planos de opções de ações estão limitados à administração, mas alguns planos de opções de estoque são disponibilizados para todos os funcionários da organização. Nesse caso, geralmente haverá um plano de opção de compra de ações diferente para gerentes e funcionários não gerentes. Outra vantagem de planejamento tributário para planos de opções de ações de um ponto de vista corporativo é que não há saída de caixa para a corporação. Pelo contrário, se os empregados são obrigados a comprar as ações com opção ao valor justo de mercado, a empresa realmente recebe fundos. Os pagamentos só são exigidos pela corporação se os dividendos forem declarados. Planos de opção de compra de ações para empregados - Tributação A emissão de opções de compra de ações tem implicações sobre o imposto de renda canadense que variam dependendo de se a corporação é privada ou pública e também depende de quanto tempo as ações são realizadas após o exercício da opção de compra de ações e nossos advogados fiscais de Vancouver têm a Experiência para aconselhá-lo adequadamente. Quando as opções de compra de ações são dadas sem uma reorganização fiscal, e um benefício é conferido ao empregado, a Lei Tributária tem disposições especiais que são aplicáveis. Os benefícios de opção de compra de ações são tributáveis como renda de emprego porque são, de fato, uma alternativa à compensação em dinheiro. A regra de direito comum que os benefícios das opções de ações surgiram no ano em que a opção de compra de ações foi concedida criou incerteza considerável na determinação do valor dos benefícios derivados das opções de ações não exercidas. A Lei do imposto sobre o rendimento do Canadá resolve a incerteza especificando tanto o método de avaliação quanto o tempo de inclusão do benefício no lucro tributável. Um indivíduo é tributável sobre o valor dos benefícios das opções de ações obtidos em virtude do emprego. O benefício é determinado por referência às ações realmente adquiridas de acordo com o plano de opção de compra de ações. A primeira questão é: O benefício conferido em virtude da relação de trabalho A emissão de ações para outras considerações (por exemplo, como presente ou em garantia de um empréstimo) não dá origem a um benefício do emprego. Também não é a emissão de ações em virtude do escritório do indivíduo (como uma diretoria) tributável de acordo com estas regras. O evento desencadeante para o reconhecimento de benefícios de opção de compra de ações é a aquisição de ações a um preço inferior ao seu valor no momento em que as ações são adquiridas. O tempo de aquisição é determinado por referência aos princípios do direito contratual e corporativo. Exceto em casos especiais (discutidos abaixo), o valor de um benefício de opção de compra de ações pode ser determinado apenas no prazo de validade da opção de compra de ações, ou quando as ações são adquiridas. O valor do benefício é a diferença entre o custo da opção para o empregado, qualquer valor pago pelas ações e o valor das ações no momento em que são adquiridas do plano. As ações são consideradas adquiridas quando a opção é exercida. Valor significa valor de mercado justo. No caso de títulos negociados em bolsa, os preços no mercado de ações geralmente serão considerados indicativos do valor justo de mercado. Uma vez que os preços das ações listadas refletem inerentemente o valor das participações minoritárias, não há necessidade de desconto adicional do seu valor para participação minoritária. O valor das ações de uma corporação privada, que será o caso dos empresários donos-gerentes e dos negócios fechados, é mais difícil de determinar. As ações das empresas privadas são geralmente avaliadas por referência aos ganhos futuros estimados e ao valor líquido ajustado dos ativos. O valor pro rata da corporação é então ajustado para refletir um desconto para interesses minoritários, falta de mercado, etc. Quando se trata de planejamento de imposto de renda para planos de opções de ações, existem duas regras especiais de tributação de renda. Uma aplica-se a opções emitidas por empresas privadas controladas canadenses (CCPC) e outra a aquisições de ações de capital prescritas. Essas regras são provisões de incentivo destinadas a estimular a participação de capital em empresas canadenses. As ações adquiridas de um plano de opções de ações da CCPCs em uma transação de comprimento de armamento recebem tratamento preferencial se forem mantidas por pelo menos dois anos. Isto é, se as ações são emitidas pela corporação empregadora ou por outra corporação privada controlada pelo Canadá com a qual o empregador não lida com o comprimento do armamento. Um funcionário pode diferir o reconhecimento de imposto de renda de qualquer benefício derivado de opções de ações emitidas por uma corporação privada com controle canadense até a disposição das ações. Após a alienação das ações, o empregado é tributável em apenas 34 do valor do benefício obtido. O funcionário beneficia ao adiar qualquer passivo de imposto de renda que, de outra forma, surgisse após a aquisição das ações por meio de um plano de opção de compra ordinário e convertendo o que seria normalmente um rendimento de fonte de emprego totalmente tributável em renda que, de fato, é tributável a uma taxa menor. A parcela do benefício que é tributável para o empregado não é um ganho de capital, mas renda de emprego, tributada na mesma taxa que um ganho de capital. Um empregado que dispõe de ações em uma empresa privada com controle canadense no prazo de dois anos a partir da data de aquisição é tributável no exercício de alienação pelo valor total de qualquer benefício derivado de sua aquisição. Existe também uma regra especial para os planos de opções de ações segundo as quais um indivíduo adquire participações patrimoniais prescritas na corporação de um empregador ou em uma corporação com a qual o empregador não lida com o comprimento do armamento. Um empregado é tributável em apenas 34 do valor de qualquer benefício derivado desse plano. O benefício, no entanto, é tributável em uma base atual. As seguintes condições devem ser satisfeitas para que um plano de opção de compra de ações seja qualificado para este tratamento fiscal especial: as ações devem ser prescritas no momento da sua venda ou emissão. O empregado deve comprar as ações por não menos do que seu valor justo de mercado no Tempo em que o acordo foi feito e o funcionário deve ter estado no comprimento do armamento com o empregador e a empresa emissora no momento em que o acordo foi feito. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para entrar como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo. Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode Receber um benefício tributável. O que é uma opção de segurança (estoque) Benefício tributável Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições a serem encontradas para obter a dedução quando o título é doado. Retirada do benefício das opções Condições a serem consideradas elegíveis para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de deslizamento T4 para usar no deslizamento T4. Retenção das deduções de folha de pagamento nas opções Descubra quando você precisa reter as contribuições do CPP ou o imposto sobre o rendimento das opções. (Os prémios de EI não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do site Embora os ganhos obtidos com opções de compra de ações sejam considerados rendimentos ordinários de acordo com nossas leis tributárias, uma dedução especial foi criada em 1984, o que permite que os indivíduos deduzam 50% da renda derivada do exercício de opções de compra de ações. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Enquanto o rendimento obtido com as opções de compra de ações é considerado um lucro ordinário de acordo com nossas leis tributárias, uma dedução especial foi criada em 1984, o que permite que os indivíduos deduzam 50% da renda derivada do exercício de opções de compra de ações. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Uma maneira simples de tributar o rico Adicionar a. Lindsay Tedds. Daniel Sandler e Ryan Compton Lindsay Tedds é professor assistente na Escola de Administração Pública da Universidade de Victoria. Daniel Sandler é professor de direito na Western University. Ryan Compton é professor associado do Departamento de Economia da Universidade de Manitoba. Como parte de sua plataforma eleitoral de 2017, o Partido Liberal do Canadá divulgou sua família. Seu futuro. Seu Canadá. Este documento da plataforma incluiu duas propostas para aumentar a equidade em nosso sistema tributário. Um, o cancelamento dos cortes nos impostos corporativos dos governos Harper, recebeu uma quantidade significativa de atenção na mídia durante as eleições. O outro não recebeu nenhuma atenção, o que é surpreendente, dado o interesse atual em aumentar as receitas fiscais recebidas de indivíduos ricos. A proposta do liberalismo ignorada pedia limites à aplicação do parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda que prevê o tratamento fiscal preferencial das opções de compra de ações. Um governo que diz que está empenhado em equilibrar o orçamento deve considerar seriamente a eliminação desta dedução. Alguns funcionários recebem uma parte de sua remuneração no emprego sob a forma de opções de compra de ações. Uma opção de compra de ações oferece o direito de comprar ações de uma empresa dentro de um período de tempo determinado a um preço específico. As opções de compra de ações são usadas como parte de um pacote de remuneração de emprego em situações em que existe o desejo de vincular a compensação ao desempenho da empresa. Quanto mais a empresa crescer, mais valem suas opções de ações. As opções de compra de ações tornaram-se o maior componente de compensação entre CEOs e executivos seniores em grandes empresas de capital aberto no Canadá. Os executivos gostam de opções de estoque porque os tornaram extremamente ricos, independentemente da perspicácia gerencial individual ou coletiva. No Canadá, o rendimento obtido com opções de compra de ações é concedido tratamento fiscal preferencial quando comparado a outras formas de remuneração de emprego. De acordo com a legislação tributária canadense, os beneficiários de opções de ações não incorrem em um passivo tributário sobre opções de compra de ações até que as opções sejam exercidas. O valor que deve ser incluído na receita de emprego no exercício é igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações na data em que a opção é exercida e o preço de exercício. Embora os rendimentos obtidos com as opções de compra de ações sejam considerados rendimentos ordinários de acordo com nossas leis tributárias, uma dedução especial foi criada em 1984 (parágrafo 110 (1) (d)), o que permite que os indivíduos deduzam 50% da renda derivada do exercício de opções de compra de ações . Ou seja, apenas metade do benefício de emprego das opções de compra de ações está sujeita a impostos. Como exemplo, digamos que o CEO da WidgetCo ganha um salário anual de 500.000, e para este ano fiscal também recebeu um bônus de 400.000. Dado esse nível de renda, o CEO enfrenta a taxa de imposto marginal mais alta em qualquer renda adicional. Assumiremos uma taxa de imposto marginal federal e provincial combinada de 45%. Em 1 de março, o CEO elege exercer opções anteriormente concedidas. As ações da empresa estão atualmente sendo negociadas às 20 horas. Ela exerce 100 mil opções e vende as ações obtidas no exercício no mesmo dia (mais de 90% das opções de ações de executivos são exercidas e vendidas no mesmo dia), que foram concedidas com uma especificada (Exercício) de 15. As ações exercidas são avaliadas em 1,5 milhão (100.000 opções a 15 por ação) e a venda é avaliada em 2 milhões (100.000 opções com 20 partes). O CEO então obtém um benefício de renda do emprego avaliado na diferença desses dois montantes, que é de 500 mil. Se o total de 500.000 foi tributado, como deveria, ela pagaria 225.000 em impostos, deixando-a com a receita fiscal após as opções de ações de 275.000. Mas, devido à dedução especial, ela apenas paga impostos sobre 250 mil do benefício de renda para um total de 112,500. Ou seja, com a dedução especial, o CEO paga 112.500 de imposto menor que o contrário. Vamos ficar claros: este 500,000 não é um ganho de capital. Uma ganho de capital só se acumula se as ações forem compradas e mantidas porque existe um elemento de risco associado à detenção das ações. Ao comprar e vender as ações no mesmo dia, ela está simplesmente percebendo o benefício de renda que tinha sido anexado às opções de ações premiadas. É simplesmente compensação de emprego diferida. O objetivo do parágrafo 110 (1) (d) era incentivar o uso mais amplo de planos de opções de ações dos empregados. No entanto, não foi estabelecido um nexo de causalidade claro entre o uso crescente das opções de compra de ações e a existência da dedução fiscal. Ou seja, não há evidências de que a dedução tenha atingido os objetivos declarados. Nos Estados Unidos, o uso de opções de ações aumentou muito mais rápido e aumentou para um nível muito maior do que nunca testemunhado no Canadá, apesar de uma preferência fiscal mais limitada. Os liberais estão propondo limitar a dedução para os primeiros 100.000 em benefícios anuais de renda do emprego das opções de compra de ações, para um aumento total projetado nas receitas fiscais de aproximadamente 300 milhões por ano. Embora a proposta liberal seja um passo na direção certa para enfrentar a injustiça em nosso sistema tributário, nossa pesquisa (aqui aqui e aqui) demonstra claramente que toda a dedução deve ser eliminada (ao revogar o parágrafo 110 (1) (d) Da Lei do Imposto de Renda) ou um período de detenção deve ser anexado às ações exercidas para se qualificar para a dedução, como é o caso nos Estados Unidos. Fazer essa mudança simples em nosso sistema tributário garantiria que os canadenses ricos paguem sua participação justa nos impostos. Também faria um dano significativo nos esforços dos governos para equilibrar o orçamento e restaurar a justiça e a progressividade para o nosso sistema tributário. Siga Lindsay Tedds no Twitter: LindsayTedds Restrições copia Thomson Reuters 2017. Todos os direitos reservados. É proibida a republicação ou redistribuição do conteúdo da Thomson Reuters, inclusive por enquadramento ou meios similares, sem o prévio consentimento por escrito da Thomson Reuters. A Thomson Reuters não é responsável por erros ou atrasos no conteúdo da Thomson Reuters, ou por qualquer ação tomada com base em tal conteúdo. A Thomson Reuters e o logotipo da Thomson Reuters são marcas comerciais da Thomson Reuters e de suas empresas afiliadas. Dados selecionados fornecidos pela Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Clique para Restringir. Copyright 2017 The Globe and Mail Inc. Todos os direitos reservados. 351 King Street East. Suite 1600. Toronto. ON Canada M5A 0N1 Phillip Crawley, Editora
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